Источник: Блог Председателя Комитета государственных доходов МФ РК Алтынбаева А.С. (№ 687227 от 26.05.2021г.)

ВОПРОС: Налоговый Кодекс РК Статья 349. Налоговый вычет по вознаграждениям:

1. Налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу. 

Согласно этой статье работодатель не должен удерживать с меня подоходный налог в сумме уплаты вознаграждения банку? 

И обязан выплатить работнику суммы ИПН для дальнейшей оплаты вознаграждения по ипотечному займу полученный в АО Отбасы Банк? 

Как быть если работодатель отказывает в выплате ИПН работнику?

ОТВЕТ: Действительно, налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу. 

Подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются: 

1) договор ипотечного жилищного займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях;

2) график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения; 

3) документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу. 

Налоговые вычеты применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: дата погашения вознаграждения по графику погашения ипотечного жилищного займа; дата оплаты вознаграждения (статья 349 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении). 

Налоговые вычеты подлежат применению: 

1) налоговым агентом - по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных статьей 343 Налогового кодекса; 

2) физическим лицом самостоятельно - по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно в соответствии с пунктом 3 данной статьи (пункт 2 статьи 349 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). 

Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке: 

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус 

сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,

минус 

сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 353 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении).

На основании изложенного, физическое лицо вправе применить налоговый вычет при определении дохода работника в размере суммы вознаграждения по займу, полученному в АО «Отбасы банк», при предоставлении работодателю заявления о применении налогового вычета, договора банковского займа и документа, подтверждающего погашение вознаграждения по указанному займу. При этом сумма вознаграждения по займу, полученному в АО «Отбасы банк», учитывается при определении суммы облагаемого индивидуальным подоходным налогом дохода и не выплачивается работнику работодателем.

Право на вычет по вознаграждениям ЖССБ при исчислении ИПН