Применение вычета по ипотечному займу при расчете ИПН. Если взносы оплачивает третье лицо

Источник: Блог Председателя Комитета государственных доходов МФ РК Алтынбаева А.С. (№ 742377 от 03.06.2022г.)

ВОПРОС: Сотрудник предоставил документы по ипотечному займу АО "Отбасы Банк" и просит применить вычет по вознаграждению. 

В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 342 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Закон о введении) предусмотрено, что физическое лицо имеет право на применение прочих налоговых вычетов, которые включают в себя налоговый вычет по вознаграждениям. Пунктом 1 статьи 349 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу. Согласно статье 343 Налогового кодекса, действующей в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов; 

2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса. 

Пунктом 2 статьи 349 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются: 

1) договор ипотечного жилищного займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях;

2) график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения;

3) документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу. 

Вместе с тем, фактически оплату, посредством приложения Kaspi.KZ, производит его супруга, а соответственно в квитанциях об оплате фигурирует её Ф.И.О. 

Но при формировании выписки из приложения АО "Отбасы Банк", видно, что суммы займа и вознаграждения погашаются своевременно. 

Можем ли мы применить вычет в виде вычета по вознаграждениям к сотруднику, если в документах подтверждающих оплату фигурирует Ф.И.О. его супруги?

ОТВЕТ: Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 342 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении), физическое лицо имеет право на применение налогового вычета по вознаграждениям. В соответствии со статьей 349 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках (далее-ЖССБ) на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу.

Подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются: 

1) договор ипотечного жилищного займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях; 

2) график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения; 

3) документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу. 

Налоговые вычеты применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: 

дата погашения вознаграждения по графику погашения ипотечного жилищного займа; 

дата оплаты вознаграждения. 

Таким образом, поскольку налоговый вычет по вознаграждениям применяется по расходам физического лица на выплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в ЖССБ, произведенным в свою пользу, при определении облагаемого дохода работника налоговый вычет по расходам супруги такого работника на выплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам работника не применяется.