Социальный налог с оздоровительных, выходных пособий и выплат на погребение: позиция МФ РК
Министерство финансов Республики Казахстан направило государственным органам разъяснение по вопросу определения объекта обложения социальным налогом после вступления в силу нового Налогового кодекса.
Поводом для подготовки разъяснения стали многочисленные обращения налогоплательщиков, связанные с изменением структуры налоговых льгот в новом Налоговом кодексе.
Какой подход применялся ранее
После введения в действие нового Налогового кодекса с 1 января 2026 года нормы бывшей статьи 341 были распределены между статьями 429–436 НК РК.
Поскольку статья 556 НК РК в качестве исключения из объекта обложения социальным налогом содержала ссылку только на статью 429 НК РК, многие специалисты пришли к выводу, что следующие выплаты становятся объектом обложения социальным налогом:
- пособие на оздоровление работников государственных учреждений
- выходное пособие государственным служащим
- материальная помощь на погребение
- ряд иных выплат, освобожденных от ИПН
Именно такой вывод содержался и в официальных разъяснениях, предоставляемых налогоплательщикам в начале марта 2026 года.
В письме от 16 марта 2026 года Министерство финансов признало, что до 2026 года указанные выплаты не включались в объект обложения социальным налогом, поскольку учитывались корректировки доходов физических лиц по ИПН.
Кроме того, Минфин сообщил, что Министерством национальной экономики будет инициирована работа по внесению изменений в Налоговый кодекс.
До внесения таких изменений рекомендовано применять следующий порядок:
При определении объекта обложения социальным налогом учитывать все уменьшения дохода, предусмотренные для исчисления индивидуального подоходного налога, в том числе предусмотренные статьями 430–436 Налогового кодекса.
Фактически Министерство финансов подтвердило намерение сохранить прежний подход к налогообложению.
Это означает, что до внесения законодательных поправок бухгалтерские службы вправе руководствоваться позицией Минфина и не включать в объект обложения социальным налогом выплаты, которые уменьшают объект исчисления ИПН в соответствии со статьями 430–436 Налогового кодекса.
Статья 430. Уменьшение дохода в виде вознаграждений, подлежащего налогообложению у источника выплаты
Статья 431. Уменьшение дохода в виде единовременных пенсионных выплат, пенсионных выплат, подлежащего налогообложению у источника выплаты
Статья 432. Уменьшение дохода в виде выплат за счет средств государственного бюджета, подлежащего налогообложению у источника выплаты
Статья 433. Уменьшение дохода в виде безвозмездно полученного имущества, подлежащего налогообложению у источника выплаты
Статья 434. Уменьшение дохода в виде стипендий, выплат и компенсаций, связанных с обучением, подлежащего налогообложению у источника выплаты
Статья 435. Уменьшение дохода в виде страховых выплат, подлежащего налогообложению у источника выплаты
Статья 436. Уменьшение другого дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты
- Материальная помощь на погребение в полном объеме (пп.3 Ст.436 НК РК)
- Пособие для оздоровления к отпуску для госучреждений (пп.10 Ст.432)
- Выходное пособие государственному служащему (пп.12 Ст.432 НК РК)
