Что изменится в расчете ИПН и социального налога с 01.01.2026 года
На портале "Открытые НПА" размещен ПРОЕКТ Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс»
* На обсуждении до 25.09.2026 года
Статья 400. Расширяется перечень доходов, уменьшающих налогооблагаемый доход - с 01.01.2026 года
Статья 400. Общие положения по уменьшению дохода, подлежащего налогообложению
1. Доход физического лица, подлежащий налогообложению, уменьшается на следующие доходы:
…
16-1) стипендии и гранты, выплачиваемые лицам, обучающимся в организациях образования за пределами Республики Казахстан;
16-2) страховые выплаты, связанные со страховым случаем, наступившим в период действия договора ненакопительного страхования, выплачиваемые при любом виде страхования;
16-3) выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда);
…
Статья 404. Уточняется применение социальных налоговых вычетов при изменении группы инвалидности - с 01.01.2026 года
Статья 404. Социальные налоговые вычеты
1. Социальные налоговые вычеты:
…
2) 882-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:
…
лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
при изменении в течении календарного года группы инвалидности физического лица вне зависимости от того, что группа меняется на понижение либо на повышение группы, а также от даты изменения статуса лица с инвалидностью размер социального налогового вычета составляет 5 000 МРП.
…
2. Социальные налоговые вычеты применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.
При изменении в течение календарного года группы инвалидности с первой или второй на третью, а также с третьей на первую или вторую, применяется социальный налоговый вычет в размере, предусмотренном в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи.
В случае, когда в календарном году физическое лицо одновременно имеет право на применение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1) и 2) пункта 1 настоящей статьи, применяется социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи.
По каждому из социальных налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, за календарный год сумма применяемого вычета не должна превышать размеры, установленные данным пунктом.
Статья 432. Ротационные и жилищные выплаты госслужащим предлагается освободить от ИПН - с 01.01.2026 года
Статья 432. Уменьшение дохода в виде выплат за счет средств государственного бюджета, подлежащего налогообложению у источника выплаты
Доход в виде выплат за счет средств государственного бюджета, подлежащий налогообложению у источника выплаты, уменьшается на следующие доходы:
…
11) выплаты отдельным категориям граждан за жилище, арендуемое в частном жилищном фонде, а также ротационные выплаты и жилищные выплаты государственным служащим в соответствии с жилищным законодательством Республики Казахстан;
…
Статья 437. Существенно меняется порядок применения налоговых вычетов - с 01.01.2026 года (с исключениями)
Статья 437. Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента
1. Налоговые вычеты к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, применяются в соответствии с нормами, установленными статьями 401 - 404 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей статьи.
Базовый налоговый вычет применяется налоговым агентом при определении облагаемого дохода работника, облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.
5. Физическое лицо вправе применить социальный налоговый вычет у нескольких налоговых агентов в сумме, не превышающий размер, установленный пунктом 1 статьи 404 настоящего Кодекса, с указанием суммы такого налогового вычета в заявлении о применении налоговых вычетов у каждого налогового агента.
С 01.01.2027 года. 6. Превышением социальных налоговых вычетов признается сумма в результате применения социального налогового вычета в виде отрицательной разницы между облагаемым доходом и социальным налоговым вычетом за налоговый период.
Превышение социальных налоговых вычетов переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах.
Превышение налоговых вычетов, сложившееся в результате применения базового налогового вычета за налоговый период, не переносится на последующие налоговые периоды и признается равным нулю.
7. В случае, если социальные налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты исчисления индивидуального подоходного налога с такого дохода, физическое лицо вправе в течение календарного года, в котором производилось начисление дохода, и календарного года, следующего за ним, представить налоговому агенту, производившему исчисление индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление физического лица о применении налоговых вычетов и подтверждающие документы для применения социального налогового вычета. При соблюдении положений настоящего пункта налоговый агент производит перерасчет облагаемого дохода физического лица у источника выплаты.
Статья 439. Вводится единый порядок определения облагаемого дохода - с 01.01.2026 года
Статья 439. Определение суммы облагаемого дохода физического лица у источника выплаты
1. Сумма облагаемого дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, определяется в следующем порядке:
сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,
минус
сумма доходов, подлежащих уменьшению в соответствии с пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса,
минус
сумма налоговых вычетов социальных платежей,
минус
сумма базового вычета
минус
сумма социальных налоговых вычетов.
Положения настоящего пункта не применяются при определении облагаемого дохода физического лица в виде дивидендов.
2. Сумма облагаемого дохода физического лица в виде дивидендов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, определяется в следующем порядке:
сумма доходов физического лица в виде дивидендов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,
минус
сумма доходов, подлежащих уменьшению в соответствии с подпунктом 13) статьи 436 настоящего Кодекса,
минус
сумма социальных налоговых вычетов.
3. Налоговые вычеты для целей настоящей статьи применяются в порядке, предусмотренном статьями 401 – 404 и статьей 437 настоящего Кодекса.
п.4 исключить
п.5. исключить
Статья 556. Добавлены новые исключения из объекта налогообложения социальным налогом
Статья 556. Объект налогообложения
…
2. Объект налогообложения, указанный в пункте 1 настоящей статьи, уменьшается на следующие исключения из объекта:
…
3) доходы, установленные статьями 429-436 настоящего Кодекса, за исключением:
доходов, установленных подпунктом 2) статьи 429 настоящего Кодекса;
доходов, установленных подпунктом 3) статьи 429 настоящего Кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан;
…
3. В случае, если объект налогообложения, уменьшенный на исключения из объекта, в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи, составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до 14-кратного месячного расчетного показателя, действующего на первое число этого календарного месяца, то объект налогообложения определяется исходя из 14-кратного месячного расчетного показателя. Положения настоящего пункта не применяются к доходам работника, начисленным за календарный месяц, в котором произведен наем и (или) увольнение такого работника.