Для госорганов утвердили Правила формирования аналитического отчета о налоговых расходах с 2027 года
Постановлением Правительства Республики Казахстан от 11 сентября 2026 года № 810 утверждены Правила формирования аналитического отчета о налоговых расходах
* Вводится в действие с 01.01.2027 года
Аналитический отчет будет содержать результаты оценки эффективности налоговых льгот и целесообразности их дальнейшего применения. Кроме того, в него включается показатель налогового разрыва, который используется для анализа налоговой политики, налогового администрирования и эффективности собираемости налогов.
Что будут оценивать
Формирование отчета предусматривает несколько последовательных этапов:
- идентификацию и классификацию налоговых льгот
- оценку их фискальной эффективности
- оценку социально-экономической эффективности
- оценку целесообразности дальнейшего применения льгот
- ранжирование льгот по совокупным показателям
- расчет налоговых расходов
- расчет налогового потенциала и налогового разрыва
- анализ полученных результатов
При оценке социально-экономической эффективности будут учитываться бюджетная эффективность, создание и сохранение рабочих мест, рост производства и экспорта, соотношение инвестиций и налоговых льгот, инновационность и технологическое развитие. Для достижения социально-экономических целей необходимо выполнение не менее 4 из 5 критериев, причем создание и (или) сохранение рабочих мест является обязательным критерием.
По итогам анализа будет определяться, насколько оправдано дальнейшее применение конкретной налоговой льготы. Предусмотрено распределение льгот по уровням целесообразности и определение необходимости их сохранения, корректировки либо отмены.
Когда и кем будет формироваться отчет
Аналитический отчет формируется ежегодно при разработке проекта закона о республиканском бюджете на очередной плановый период.
Уполномоченные государственные органы по курируемым отраслям должны не позднее 1 июня представлять сведения по мониторингу и контролю налоговых льгот, включая паспорта налоговых льгот. Центральный уполномоченный орган по исполнению бюджета в этот же срок представляет сведения об объеме примененных льгот и их влиянии на поступления в бюджет.
Сформированный аналитический отчет должен быть направлен в центральный уполномоченный орган по бюджетному планированию не позднее 1 августа текущего финансового года.
Что появится в аналитическом отчете
Утвержденная форма предусматривает отражение общего объема налоговых расходов, в том числе отдельно по республиканскому и местным бюджетам, а также распределение расходов по видам налогов.
Отдельно будут показываться налоговые льготы, категории их получателей, цели предоставления и сроки действия. Налоговые расходы также будут анализироваться по целям государственной политики - поддержка МСБ, инвестиционная деятельность, социальная поддержка населения, развитие приоритетных отраслей - и в отраслевом разрезе.
Кроме того, предусматривается расчет налогового потенциала и налогового разрыва. Налоговый разрыв определяется как разница между налоговым потенциалом и фактически поступившими налогами и другими обязательными платежами в бюджет.
По результатам комплексного анализа будут формироваться рекомендации по сохранению, корректировке или прекращению действия налоговых льгот, а полученные данные смогут использоваться при рассмотрении инициатив государственных органов о предоставлении новых льгот и при подготовке материалов к проекту республиканского бюджета.