Проектом Закона «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы Республики Казахстан по вопросам его введения», находящегося на рассмотрении в Сенате Парламента Республики Казахстан, предусмотрены следующие изменения и дополнения в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), планируемые к ведению с 1 января 2025 года.

В рамках оптимизации порядка декларирования освобождены от представления ежегодной декларации формы 270.00 физические лица, получающие доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты (зарплата, пенсии, стипендии, пенсионные, страховые выплаты и др.), за исключением госслужащих и приравненных к ним лиц, их супругов, крупных участников финансового сектора, учредителей и руководителей организаций, лиц, занимающихся частной практикой, лиц, имеющих имущество или банковские счета за рубежом, а также других лиц, получивших доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, а также совершивших в отчетном периоде приобретение имущества на сумму свыше 20 000-кратного размера месячного расчетного показателя (МРП).

Учитывая, вышеуказанные подходы, которые меняют администрирование в части применения физическими лицами налоговых вычетов предусмотрена замена ряда налоговых вычетов (в размере 14 МРП, на обучение, на медицину, по вознаграждениям по ипотечным жилищным займам и для многодетных семей) на единый базовый вычет в размере 30 МРП за календарный месяц, то есть 360 МРП за календарный год, который предоставляется на основании заявления о применении налоговых вычетов в произвольной форме.

Указанные вычеты будут предусмотрены для применения с 1 января 2025 года для всех физических лиц по доходам работников, индивидуальных предпринимателей, применяющих общеустановленный режим налогообложения, а также лиц, занимающихся частной практикой (частные нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, профессиональные медиаторы).

При этом дополнительно, для лиц, занимающихся частной практикой, уменьшена ставка ИПН с 10 до 9 % взамен исключения профессиональных вычетов и предусмотрена ежемесячная уплата ИПН.

Также внедряется дополнительный налоговый вычет по сумме удерживаемых социальных отчислений для физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско–правового характера предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите.

Данные изменения вводятся в целях упрощения порядка применения налоговых вычетов физическими лицами, что исключает дополнительные обязанности физических лиц по сбору, хранению документов, подтверждающих налоговые вычеты, а также ежегодное представление физическим лицом декларации о доходах и имуществе с отражением всех полученных доходов за календарный год с применением налоговых вычетов и самостоятельным расчетом фактической суммы ИПН к уплате в бюджет, проведение проверок органами государственных доходов в части правомерности применения налоговых вычетов и др.

Кроме того, в связи с введением указанных норм ретроспективно, предусмотрены переходные положения в части порядка исчисления ИПН и применения налоговых вычетов за период с 1 января 2025 года до даты введения в действие Закона:

Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога, исчисленного и удержанного с облагаемого дохода у источника выплаты за период с 1 января 2025 года по последнее число месяца, в котором вступил в силу Закон, не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором вступил в силу Закон. 

Лицо, занимающееся частной практикой, осуществляет уплату индивидуального подоходного налога, исчисленного с облагаемого дохода за период с 1 января 2025 года по последнее число месяца, в котором вступил в силу Закон, не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу Закона. 

Если иное не предусмотрено пунктом 5 настоящей статьи, для применения налоговых вычетов за период с 1 января 2025 года в пределах календарного 2025 года физическое лицо обязано представить налоговому агенту заявление физического лица о применении налоговых вычетов, предусмотренное подпунктом 1) пункта 1 статьи 343 Налогового кодекса, с указанием вида (видов) и периода применения налогового (налоговых) вычета (вычетов). Заявление, указанное в части первой настоящего пункта, аннулирует заявление такого физического лица о применении налоговых вычетов по форме, установленной уполномоченным органом, ранее представленное в период с 1 января 2025 года по последнее число месяца, в котором вступил в силу Закон. 

При определении облагаемого дохода физического лица, с которым у налогового агента отсутствуют правоотношения на последнее число месяца, в котором вступил в силу Закон, при наличии у налогового агента заявления о применении налоговых вычетов по форме, установленной уполномоченным органом, представленного таким физическим лицом в период с 1 января 2025 года по последнее число месяца, в котором вступил в силу Закон: налоговый агент применяет стандартные налоговые вычеты и вычет по добровольным пенсионным взносам без представления заявления, предусмотренного подпунктом 1) пункта 1 статьи 343 Налогового кодекса. 

Обзор изменений по налоговым вычетам, планируемых к введению ретроспективно с 01.01.2025 года, принятых Мажилисом РК и направленным в Сенат РК