Закон “О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) по вопросам жилищно-коммунального хозяйства // О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы Республики Казахстан по вопросам введения его в действие (Инициированный депутатами)” принят Мажилисом РК и направлен в Сенат РК

* ВНИМАНИЕ! НЕ ИМЕЕТ ОФИЦИАЛЬНОГО ВСТУПЛЕНИЯ В ДЕЙСТВИЕ!

** После рассмотрения и введения в действие норм вышеуказанного Закона, положения о вычетах по ИПН будут действовать с 01.01.2025 года  

В частности, п.1 Ст.341 НК РК “Корректировка дохода” дополнен пп.14-1 и пп.39-1 следующего содержания:

14-1) доход от личного подсобного хозяйства каждого лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, – за год в пределах 282 кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

39-1) стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста.

Ст.342 НК РК “Общие положения по налоговым вычетам”:

1. Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите;

2) налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование - в размере, установленном законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании;

3) стандартные налоговые вычеты (далее – стандартные вычеты);

4) налоговый вычет для многодетных семей (ИСКЛЮЧЕН);

4) налоговый вычет по социальным отчислениям, удерживаемым с доходов по договорам гражданско-правового характера предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите;

5) прочие налоговые вычеты (далее – прочие вычеты), которые включают в себя (ИСКЛЮЧЕНЫ):

      налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;

      налоговый вычет на обучение;

      налоговый вычет на медицину;

      налоговый вычет по вознаграждениям.

5) налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;

2. Физическое лицо применяет налоговые вычеты:  

1) в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование, стандартные вычеты, для многодетных семей – у налогового агента;

2) в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование, стандартные вычеты, для многодетных семей – самостоятельно при неприменении у налогового агента;

 3) не указанные в подпункте 1) настоящего пункта – самостоятельно.

1) у налогового агента; 

2) самостоятельно при неприменении у налогового агента;

3. Предельный размер общей суммы налогового вычета для многодетных семей и прочих вычетов, примененных в календарном году как у налогового агента, так и физическим лицом самостоятельно, не должен превышать 564-кратный размер месячного расчетного показателя.

4. Налоговые вычеты в виде добровольных пенсионных взносов и стандартного вычета, предусмотренного подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов. Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.

5. Налоговые вычеты применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены в пункте 1 настоящей статьи.

      Примечание.

      В целях применения главы 37 настоящего Кодекса под месячным расчетным показателем понимается месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Ст.343 НК РК “Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента”:

1. Налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и социальным отчислениям, удерживаемым с доходов, по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

      1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов по форме, установленной уполномоченным органом;

      2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, составляющего три года.

2. При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, не примененная сумма налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у нового налогового агента.

      Положение настоящего пункта не распространяется на стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, по которым превышение налогового вычета, образовавшееся у предыдущего налогового агента, учитывается у нового налогового агента в пределах, установленных настоящим Кодексом. При этом физическое лицо предоставляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную предыдущим налоговым агентом в порядке, определенном статьей 359 настоящего Кодекса.

 3. Физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента и к одному виду дохода, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов и взносов на обязательное социальное медицинское страхование.

4. В случае, если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.

НОВАЯ. Ст.345-1 НК РК “Налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование”: 

1. Налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование у налогового агента применяется на сумму взносов на обязательное социальное медицинское страхование, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании», в том налоговом периоде, на который приходится дата их исчисления. 

2. Налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование применяется физическим лицом самостоятельно на сумму взносов на обязательное социальное медицинское страхование, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании», на основании документа, подтверждающего уплату таких взносов, в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: 

дата исчисления взносов на обязательное социальное медицинское страхование; 

дата уплаты взносов на обязательное социальное медицинское страхование. 

НОВАЯ. Ст.345-2 НК РК “Налоговый вычет по социальным отчислениям, удерживаемым с доходов по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг)”:

Налоговый вычет по социальным отчислениям, удерживаемым по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) применяется у налогового агента на сумму социальных отчислений, удерживаемых по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), исчисленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите, в том налоговом периоде, на который приходится дата их исчисления.

пп.1 п.1 Ст.346 НК РК “Стандартные вычеты”:

1. Стандартными вычетами являются:

1) 14-кратный размер месячного расчетного показателя, 30-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный размер  360-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

ИСКЛЮЧЕНЫ: 

Ст.347 НК РК “Налоговый вычет для многодетной семьи”

Ст.349 НК РК “Налоговый вычет на обучение”

Ст.350 НК РК “Налоговый вычет на медицину”

Ст.351 НК РК “Налоговый вычет по вознаграждениям”

Ст.356 НК РК “Определение облагаемого дохода у источника выплаты”:

1. Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

      сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

      минус

      сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,

      минус

      сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите,

      минус

      сумма налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в порядке и размере, которые установлены статьей 345-1 настоящего Кодекса,

      минус

      сумма стандартных вычетов в порядке и размерах, которые установлены статьей 346 настоящего Кодекса,

      минус

      сумма налогового вычета для многодетных семей в порядке и размере, которые установлены статьей 347 настоящего Кодекса,

      минус

      предварительная сумма прочих вычетов, определяемая в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

1-1. Сумма облагаемого дохода работника, определенная пунктом 1 настоящей статьи, уменьшается на 90 процентов, если начисленный доход работника за налоговый период не превышает 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (ИСКЛЮЧЕН).

1-1. Сумма облагаемого дохода в виде пенсионных выплат определяется в следующем порядке: 

1) из единого накопительного пенсионного фонда: 

сумма дохода в виде пенсионных выплат, подлежащего налогообложению, 

минус 

сумма корректировки по индивидуальному подоходному налогу, предусмотренная пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса, 

минус 

сумма налоговых вычетов в порядке и размерах, которые указанные в пункте 1 статьи 345 и подпунктах 2) и (или) 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса; 

2) из добровольного накопительного пенсионного фонда в размере дохода в виде пенсионных выплат, подлежащего налогообложению.

 2. Предварительная сумма прочих вычетов определяется физическим лицом как планируемая сумма прочих вычетов за календарный год, в размере, не превышающем 282-кратного размера месячного расчетного показателя. Физическое лицо указывает такую сумму в заявлении и предоставляет его налоговому агенту. Форма заявления устанавливается уполномоченным органом.

      Налоговый агент уменьшает облагаемый доход на предварительную сумму прочих налоговых вычетов на основании заявления физического лица без подтверждающих документов.

      Совокупная сумма предварительных сумм прочих вычетов за календарный год, указанная физическим лицом в заявлениях, предоставленных всем налоговым агентам:

      не должна превышать 282-кратного размера месячного расчетного показателя;

      должна быть в последующем документально подтверждена при применении физическим лицом прочих вычетов в декларации о доходах и имуществе по итогам календарного года.

2. Сумма облагаемого дохода физического лица у источника выплаты от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту определяется в следующем порядке: сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленная за налоговый период, 

минус 

сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренная пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса, 

минус 

сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите, 

минус 

сумма налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в порядке и размере, которые установлены статьей 345-1 настоящего Кодекса, 

минус 

сумма налоговых вычетов в виде социальных отчислений, удерживаемых по договорам гражданско–правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) в порядке и размере, которые установлены статьей 345-2 настоящего Кодекса, 

минус

 сумма стандартных вычетов в порядке и размерах, которые установлены статьей 346 настоящего Кодекса с учетом положений пункта 3 статьи 343 настоящего Кодекса.      

3. Сумма облагаемого дохода физического лица у источника выплаты, кроме дохода работника и дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, определяется в следующем порядке:

      сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,

      минус

      сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,

      минус

      сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите,

      минус

      сумма налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в порядке и размере, которые установлены статьей 345-1 настоящего Кодекса,

      минус

      сумма стандартных вычетов в порядке и размерах, которые установлены статьей 346 настоящего Кодекса.

4. Сумма дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, в иностранной валюте пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода.

5. Если сумма, определенная в соответствии с пунктами 1, 2 и 3 настоящей статьи, является отрицательной, то такая сумма признается превышением налоговых вычетов.

      Сумма превышения налоговых вычетов переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах.

Ст.359 НК РК “Порядок выдачи налоговым агентом справки о расчетах с физическим лицом”:

1. В случаях начисления и (или) выплаты в течение календарного года физическому лицу дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, налоговый агент по требованию физического лица обязан выдать справку о расчетах с физическим лицом в течение пяти календарных дней после даты обращения физического лица.

2. Справка о расчетах с физическим лицом должна содержать информацию о суммах: 

1) дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты; 

2) корректировки дохода; 

3) примененных налоговых вычетов в виде: обязательных пенсионных взносов; взносов на обязательное социальное медицинское страхование; стандартных налоговых вычетов; 

4) облагаемого дохода физического лица; 

5) исчисленного индивидуального подоходного налога; 

6) выплаченного дохода.

3. Форма справки о расчетах с физическим лицом утверждается уполномоченным органом.

4. Справка о расчетах с физическим лицом выдается налоговым агентом не позднее 20 февраля года, следующего за годом начисления и (или) выплаты дохода физическому лицу, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи.

5. Справка о расчетах с физическим лицом в течение календарного года начисления и (или) выплаты дохода физическому лицу выдается налоговым агентом в случаях:

      1) увольнения работника не позднее трех рабочих дней после:

      издания акта работодателя о прекращении действия трудового договора;

      издания приказа об увольнении административных государственных служащих;

      отставки политических государственных служащих;

      2) начисления и (или) выплаты дохода физического лица налоговым агентом – не позднее дня оформления в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности последнего из следующих документов:

      акта о выполненных работах, оказанных услугах;

      платежного документа;

      3) прекращения действия договора о пенсионном обеспечении, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите, – не позднее дня прекращения действия такого договора;

      4) выплаты дивидендов, выигрышей – не позднее дня выплаты дохода;

      5) прекращения или окончания срока действия договора банковского вклада – не позднее дня прекращения действия такого договора;

      6) завершения обучения, по которому производилась выплата дохода в виде стипендий, – не позднее дня отчисления обучающегося (воспитанника) или вручения документа об образовании;

      7) прекращения или окончания срока действия договора накопительного страхования – не позднее дня прекращения действия такого договора.

6. В случаях, установленных пунктом 5 настоящей статьи, физическое лицо вправе по окончании календарного года начисления и (или) выплаты дохода физическому лицу обратиться к налоговому агенту с требованием выдачи справки о расчетах с физическим лицом, а налоговый агент обязан выдать такую справку в течение пятнадцати календарных дней после даты обращения физического лица.