ВОПРОС: Просим Вас дать разъяснение по вопросу предоставления налогового вычета согласно пп.3 п.1 статьи 346 Налогового Кодекса РК, в размере 882-кратного МРП за календарный год одному из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства»- за каждое такое лицо в течение его жизни, если инвалид 3 группы категория «инвалид с детства» достиг совершеннолетия и трудоустроен.

Т.е. предоставляется ли вычет родителю «инвалида с детства» если трудоспособный совершеннолетний «инвалид с детства» 3 группы самостоятельно работает и соответственно на работе при поступлении от него заявления также предоставляются ему вычеты при исчислении индивидуального подоходного налога?

Несет ли ответственность родитель и сам «инвалид с детства» за предоставление недостоверных данных, либо за предоставление данных для вычета у родителя и одновременно и у работающего «инвалида детства»? 

ОТВЕТ: В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 342 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) физическое лицо имеет право на применение стандартных налоговых вычетов. 

При этом в соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 342 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении налоговые вычеты подлежат применению налоговым агентом – по доходам, подлежащим обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных статьей 343 Налогового кодекса. 

Согласно подпунктам 2) и 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении стандартными вычетами являются: 

- 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год (далее - МРП) на основании того, что такое лицо на дату применения подпункта 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса является, в том числе: инвалидом I, II или III групп. 

В случае если физическое лицо имеет несколько оснований для применения настоящего подпункта, исключение доходов не должно превышать предел дохода, установленного настоящим подпунктом; 

- 882 МРП на основании того, что такое лицо на дату применения подпункта 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса является, в том числе: одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», – за каждое такое лицо в течение его жизни. 

Положения подпункта 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса не применяются в отношении: работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями; 

лиц, вступающих в брак (супружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей) в соответствии с брачно-семейным законодательством Республики Казахстан. 

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 346 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении стандартные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 данной статьи, применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов. 

В свою очередь, в соответствии с пунктом 1 статьи 343 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование и по пенсионным выплатам, указанным в пункте 1 статьи 345 Налогового кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании: 

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов; 

2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса. 

При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 343 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении в случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса. 

В связи с изложенным, и учитывая информацию из обращения, налоговый агент вправе применить налоговый вычет в размере 882 МРП, при соблюдении условий, установленных статьями 342, 346 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении при определении доходов, подлежащих обложению индивидуальным подоходным налогом (ИПН): 

физическому лицу как лицу, являющемуся одним из родителем лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства»; 

физическому лицу как инвалиду III группы. 

При этом в случае, если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица, по причине обращения данного лица позже даты удержания ИПН с такого дохода, физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание ИПН с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов, подлежащих налогообложению, и возврат удержанной суммы ИПН в пределах срока исковой давности.