пп.18 п.1. Ст. 341 Налогового Кодекса РК:

Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:

выплаты в пределах 94-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года:

      для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) – при предоставлении физическим лицом документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, или расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни – при наличии договора добровольного страхования на случай болезни и документа, подтверждающего уплату страховых премий по договору добровольного страхования на случай болезни

      в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка – при предоставлении работником копии свидетельства (свидетельств) о рождении ребенка (детей);

      на погребение – при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти

      Указанные доходы освобождаются от налогообложения на основании заявления о применении корректировки дохода и при наличии подтверждающих документов

Ст.342 НК РК:

      1. Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

      1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении

      2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования

      3) стандартные налоговые вычеты (далее – стандартные вычеты)

      4) прочие налоговые вычеты (далее – прочие вычеты), которые включают в себя:

      налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам

      налоговый вычет на медицину

      налоговый вычет по вознаграждениям

Статья 348. Налоговый вычет на медицину

      1. Налоговый вычет на медицину применяется по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических)

      2. Налоговый вычет на медицину применяет физическое лицо-резидент Республики Казахстан по расходам на медицину, произведенным в свою пользу.

      3. Налоговый вычет на медицину применяется в размере не более 94-кратного размера месячного расчетного показателя, определенного за календарный год

ВАЖНО! При этом общая сумма налогового вычета на медицину и корректировки дохода для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса в совокупности за календарный год не должна превышать 94-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года

      4. Подтверждающими документами для применения налогового вычета на медицину являются:

      1) договор на оказание платных медицинских услуг с выделением стоимости медицинских услуг – в случае его заключения в письменной форме

      2) выписка, содержащая информацию о стоимости медицинских услуг

      3) документ, подтверждающий факт оплаты медицинских услуг

      5. Налоговые вычеты по расходам на оплату медицинских услуг применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

      дата получения медицинских услуг;

      дата оплаты медицинских услуг

      6. При оплате в иностранной валюте медицинских услуг, предоставленных за пределами Республики Казахстан, пересчет расходов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, в тенге осуществляется с применением официального курса национальной валюты Республики Казахстан к иностранным валютам на дату осуществления платежа

Источник: Блог Председателя Комитета государственных доходов МФ РК Султангазиева М.Е.

ВОПРОС: Просим дать разъяснения по применению вычета на медицину согласно ст. 348 НК РК. Согласно норме вышеуказанной статьи, сотрудник может получить льготу при исчислении подоходного налога, при наличии заявления и предоставленных документов, которыми являются: 1) договор на оказание платных медицинских услуг с выделением стоимости медицинских услуг – в случае его заключения в письменной форме; 2) выписка, содержащая информацию о стоимости медицинских услуг; 3) документ, подтверждающий факт оплаты медицинских услуг. Поступило заявление от работника о применении вычета на медицину согласно ст. 348 НК РК. К заявлению приложены: 1) договор на оказание платных медицинских услуг с выделением стоимости медицинских услуг – в случае его заключения в письменной форме; 2) акт выполненных работ (оказанных услуг); 3) акт сверки взаиморасчетов. Является ли акт сверки взаиморасчетов документом, подтверждающим факт оплаты медицинских услуг?

ОТВЕТ: Согласно пункту 1 статьи 348 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Закон о введении), налоговый вычет на медицину применяется по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических). Подпунктом 74) статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О здоровье народа и системе здравоохранения» (далее - Кодекс о здоровье) установлено, что медицинские услуги - действия субъектов здравоохранения, имеющие профилактическую, диагностическую, лечебную или реабилитационную направленность по отношению к конкретному человеку. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 4 статьи 348 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, подтверждающими документами для применения налогового вычета на медицину являются: 1) договор с выделением стоимости медицинских услуг – в случае его заключения в письменной форме; 2) выписка, содержащая информацию о стоимости медицинских услуг; 3) документ, подтверждающий факт оплаты медицинских услуг. Согласно пункту 3 статьи 35 Кодекса о здоровье платные медицинские услуги оказываются на основании договора, заключаемого между пациентом и субъектом здравоохранения, предоставляющим данные услуги. Договор на оказание платных медицинских услуг должен содержать следующие основные условия: 1) виды и объем медицинской помощи; 2) сроки оказания медицинской помощи; 3) тарифы на медицинские и немедицинские услуги и порядок их оплаты; 4) права и обязанности сторон; 5) порядок внесения изменений, дополнений и прекращения действия договора; 6) установление сторонами гражданско-правовой ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение договорных обязательств. В соответствии с пунктом 13 Правил и условий оказания платных услуг в организациях здравоохранения, утвержденных приказом Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 30 апреля 2015 года (далее – Правила) ведение учетной и отчетной документации при оказании платных услуг гражданам осуществляется по формам, утвержденным приказом и.о. Министра здравоохранения Республики Казахстан от 23 ноября 2010 года № 907 «Об утверждении форм первичной медицинской документации организаций здравоохранения». Согласно пункту 14 Правил получателям платных услуг организации здравоохранения предоставляют: 1) медицинское заключение при оказании консультативно-диагностической помощи; 2) выписной эпикриз из истории болезни при оказании стационарной, стационарозамещающей помощи, в том числе при проведении восстановительного (реабилитационного) лечения и паллиативной помощи; 3) информацию о перечне оказанных услуг с указанием количества и стоимости услуг. Пунктом 6 Правил установлено, что поставщик выдает Заказчику документ установленного образца, подтверждающего факт оплаты. Вместе с тем, форма Р-1 «Акт выполненных работ (оказанных услуг)», утвержденная приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20.12.2012 г. № 562, пациентам, получившим медицинскую помощь на платной основе, организациями здравоохранения не предоставляется. На основании изложенного, акт сверки взаиморасчетов не является документом, подтверждающим факт оплаты медицинским услуг.