Источник: Блог Председателя Комитета государственных доходов МФ РК Жаналинова Д.Е. (№ 757638 от 21.10.2022г.)

ВОПРОС: Прошу Вас разъяснить пп. 18 ст.341 НК РК «Из доходов физического лица, подлежащего налогообложению, исключаются следующие виды доходов: выплаты в пределах 94-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 01 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течении календарного года: на погребение - при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти. 

В данной норме нет уточнения, как это было до 2021года: «… на погребение работника и членов его семьи, близких родственников - при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти работника и членов его семьи, близких родственников». 

Согласно Ст.1 п.1 пп.13 Кодекса РК «О браке (супружестве) и семье» близкие родственники — это родители (родитель), дети, усыновители (удочерители), усыновленные (удочеренные), полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушка, бабушка, внуки. Согласно пункту 1 статьи 21 Закона Республики Казахстан "О жилищных отношениях" членами семьи собственника жилища признаются постоянно совместно проживающие супруги и их дети. 

Согласно принятого на предприятии Коллективного договора Работодатель обязуется выделять денежные средства на материальную помощь в связи со смертью Работника Компании и близких членов семьи (отец, мать, дети, супруг, супруга). 

Однако некоторые сотрудники обращаются с заявлениями на выплату материальной помощи в связи со смертью, например, сестры, брата, отца жены, мужа сестры, жены брата и т.д. 

Правильно ли мы понимаем, что с 2021 года любой сотрудник, обратившийся с просьбой предоставить выплату на погребение (не важно кого, близкого или дальнего родственника, любого члена семьи), может рассчитывать на освобождение данной выплаты от обложения ИПН?

ОТВЕТ: В соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются выплаты в пределах 94-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года: для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) - при предоставлении физическим лицом документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, или расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни - при наличии договора добровольного страхования на случай болезни и документа, подтверждающего уплату страховых премий по договору добровольного страхования на случай болезни; в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка - при предоставлении работником копии свидетельства (свидетельств) о рождении ребенка (детей); на погребение - при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти. 

Указанные доходы освобождаются от налогообложения на основании заявления о применении корректировки дохода и при наличии подтверждающих документов. 

Таким образом, учитывая, что не предусмотрены ограничения по применению данного подпункта, при представлении работником работодателю подтверждающих документов и заявления на выплату материальной помощи на погребение, в том числе по дальним родственникам и членам семьи, налоговый агент вправе применить такую корректировку.