Источник: Блог Председателя Комитета государственных доходов МФ РК Алтынбаева А.С. (№ 720550 от 26.12.2021г.)

ВОПРОС: Согласно пункту 4 статьи 343 НК в случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.

Если работник предоставил подтверждающие документы в ДЕКАБРЕ 2021 года за 2019-2020 гг. , то в КАКОМ НАЛОГОВОМ периоде отражать корректировку/перерасчет: в соответствующих кварталах 2019,2020 гг., а значит предоставлять ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ФНО за эти периоды ( ф.200.00) , ИЛИ пересчитать все года и только в ДЕКАБРЕ 2021 года сделать корректировку и отразить именно в ФНО 4-го квартала 2021 года весь результат перерасчета?

ОТВЕТ: В случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса (пункт 4 статьи 342 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении). 

Налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование и по пенсионным выплатам, указанным в пункте 1 статьи 345 Налогового кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании: 

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов; 

2) копий подтверждающих документов. 

Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 342 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении.

Вместе с тем, налогоплательщик (налоговый агент) вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность в течение срока исковой давности путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения (подпункт 1) пункта 1 статьи 48, пункт 1 статьи 211 Налогового кодекса). 

Таким образом, в целях применения налогового вычета налоговый агент производит перерасчет индивидуального подоходного налога по заработной плате работников в пределах срока исковой давности, установленного статьей 48 Налогового кодекса, путем предоставления дополнительной налоговой отчетности за соответствующие налоговые периоды, к которым относятся такие изменения.