Источник: Блог Председателя Комитета государственных доходов МФ РК Жаналинова Д.Е. (№ 752664 от 31.08.2022г.)

ВОПРОС: Оплатила стоматологические услуги и хочу согласно статье 348 НК РК получить налоговый вычет на медицину.

В бухгалтерию предоставлено заявление и оригиналы документов (фискальный чек, АВР, договор в письменной форме не заключался). 

Является ли основанием для отказа в налоговом вычете, если дата фискального чека и АВР отличаются? К примеру: 

1) фискальный чек от 27.08.2022 г., АВР от 31.08.2022 г. 

2) фискальный чек от 27.08.2022 г., АВР от 02.09.2022 г. 

Прошу пояснить, в каком налоговом периоде необходимо применить вычет на медицину при первом и втором варианте?

ОТВЕТ: В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 342 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении), физическое лицо имеет право на применение налоговых вычетов, в том числе налоговый вычет на медицину. 

Согласно пункту 1 статьи 343 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование и по пенсионным выплатам, указанным в пункте 1 статьи 345 Налогового кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании: 

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов; 

2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 348 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, налоговый вычет на медицину применяется по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических). При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 348 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, общая сумма налогового вычета на медицину и корректировки дохода для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в совокупности за календарный год не должна превышать 94-кратный размер месячного расчетного показателя (далее - 94 МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года). 

Так, согласно пункту 4 статьи 348 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, подтверждающими документами для применения налогового вычета на медицину являются: 1) договор на оказание платных медицинских услуг с выделением стоимости медицинских услуг - в случае его заключения в письменной форме; 

2) выписка, содержащая информацию о стоимости медицинских услуг; 

3) документ, подтверждающий факт оплаты медицинских услуг. 

В соответствии с пунктом 5 статьи 348 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, налоговые вычеты по расходам на оплату медицинских услуг применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

дата получения медицинских услуг; 

дата оплаты медицинских услуг. 

Таким образом, Вы вправе применить налоговый вычет на медицину в размере, не превышающем 94 МРП, при предоставлении работодателю заявления о применении налогового вычета и соответствующих подтверждающих документов, в том числе акта выполненных работ и фискального чека. 

При этом наличие разницы в датах акта выполненных работ и фискального чека, не является основанием для отказа в применении налогового вычета. 

Вместе с тем, вычет на медицину применяется в месяце, на который приходится наиболее поздняя из дат: дата получения медицинских услуг или дата оплаты медицинских услуг, то есть в рассматриваемом случае данный вычет применяется в сентябре 2022 года.