Источник: Блог Председателя Комитета государственных доходов МФ РК Алтынбаева А.С. (№ 701020 от 17.08.2021г.)

ВОПРОС: В связи со смертью работника, руководством организации было решено выплатить материальную помощь его супруге для погребения умершего работника. 

Как правильно произвести начисление материальной помощи (на умершего работника или его супругу) и какими налогами она облагается?

ОТВЕТ: Трудовой договор подлежит прекращению по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон, в том числе в случае смерти работника либо работодателя - физического лица, а также в случае объявления судом работника либо работодателя - физического лица умершим или признания безвестно отсутствующим. Датой прекращения трудового договора по основаниям, указанным в подпунктах 2), 3) и 4) пункта 1 данной статьи, является дата вступления в законную силу приговора или решения суда, дата смерти работника или работодателя - физического лица (подпункт 3) пункта 1, пункт 2 Трудового кодекса). Соответственно, учитывая, что начисление дохода умершему сотруднику является неправомерным, в рассматриваемом случае материальная помощь на погребение начисляется супруге умершего работника. 

В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 16) статьи 321 Налогового кодекса, полученные от налогового агента или из источников за пределами РК (подпункт 17) статьи 321 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении). 

При этом из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются выплаты в пределах 94-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (далее – 94 МРП), по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года: для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) - при предоставлении физическим лицом документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, или расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни - при наличии договора добровольного страхования на случай болезни и документа, подтверждающего уплату страховых премий по договору добровольного страхования на случай болезни; в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка - при предоставлении работником копии свидетельства (свидетельств) о рождении ребенка (детей); на погребение - при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти. Указанные доходы освобождаются от налогообложения на основании заявления о применении корректировки дохода и при наличии подтверждающих документов (подпункт 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса). Таким образом, в целях исчисления индивидуального подоходного налога выплаты супруге умершего работника на погребение подлежат корректировке в пределах 94 МРП при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти.