Вычет по ипотеке ЖССБ с доходов по договору ГПХ

Источник: Блог Председателя Комитета государственных доходов МФ РК Султангазиева М.Е. (№ 665058 от 30.01.2021г.)

ВОПРОС: Я узнала, что, если есть ипотека в ЖССБ, то я освобождаюсь от ИПН от суммы вознаграждения банка. Причем, работодатель обязан пересчитать ИПН задним числом, но не более, чем за 5 лет. Я написала заявление, но бухгалтерия ответила, что, так как я оформлена через ГПХ, то они не будут пересчитывать. Но у меня нет основной работы, где я была бы в штате. И я поэтому лишаюсь государственных льгот? Разве льготы у нас только для штатных сотрудников? Я считаю, что, так как компания, согласно нашему договору ГПХ, за меня перечисляет ИПН, то они и должны пересчитать. Если бы в договоре ГПХ перечисление ИПН было бы моей ответственностью, то я сама должна была бы считать. И я готова предоставить документы, что подаю один раз на вычет из ИПН. Или я имею право написать заявление в налоговый орган, чтобы мне вычли и перечислили эту сумму? 

ОТВЕТ: Действительно, физическое лицо имеет право на применение прочих налоговых вычетов, в том числе налогового вычета по вознаграждениям (подпункт 4) пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении). При этом налоговые вычеты подлежат применению налоговым агентом – по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных статьей 343 Налогового кодекса (подпункту 1) пункта 2 статьи 342 Налогового кодекса). 

Так, размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам гражданско-правового характера, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, определяется в следующем порядке: 

сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, 

минус

сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, 

минус

сумма налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и стандартных вычетов, указанных в подпунктах 2) и (или) 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса (пункт 2 статьи 353 Налогового кодекса).

Таким образом, при определении налоговым агентом у источника выплаты облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам гражданско-правового характера налоговый вычет по вознаграждениям по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, не применим. При этом поскольку обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога возложены на налогового агента, соответственно, при этом расчет облагаемого ИПН дохода произведен верно – без учета вычета по вознаграждениям – физическое лицо не обращается в органы государственных доходов по месту уплаты ИПН для перерасчета суммы ИПН. Вместе с тем отмечаем, что сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке: сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период, минус сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса, минус сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 353 Налогового кодекса). Следовательно, при определении налоговым агентом у источника выплаты облагаемого дохода работника (по трудовому договору) налоговый вычет по вознаграждениям по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, применим.