Новые требования по ЭСФ, действующие с 1 января 2026 года

В рамках реализации норм Налогового кодекса Республики Казахстан с 1 января 2026 года вступили в силу основные изменения в части применения электронных счетов-фактур (ЭСФ).

Обязательное подтверждение ЭСФ получателем

Исправленные, дополнительные и отозванные электронные счета-фактуры подлежат обязательному подтверждению получателем - плательщиком НДС в ИС ЭСФ.

Исправленный и дополнительный ЭСФ считаются выписанными, а отозванный — отозванным только при наличии подтверждения получателя.

Для получателей, не являющихся плательщиками НДС, предусмотрено автоматическое подтверждение по истечении установленного срока при отсутствии реакции.

Расширение круга субъектов, обязанных выписывать ЭСФ

С 2026 года обязанность по выписке ЭСФ распространяется, в том числе, на:

• Плательщиков НДС
  – при приобретении работ и услуг у нерезидента, если местом реализации признается территория Республики Казахстан - ЭСФ выписывается налогоплательщиком за нерезидента.
• Неплательщиков НДС
  – налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации
  – налогоплательщиков по медицинским услугам, а также при реализации лекарственных средств, медицинских изделий, комплектующих и технических вспомогательных (компенсаторных) средств
  – адвокатские конторы - по юридической помощи, оказываемой адвокатами по договорам, заключенным такими конторами

При этом из Налогового кодекса Республики Казахстан исключена норма об обязательной выписке ЭСФ по гражданско-правовым сделкам, стоимость которых превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя.

Биометрическая идентификация в ИС ЭСФ

Биометрическая идентификация применяется:

– при регистрации участника в ИС ЭСФ
– при заверении ЭСФ - в случаях выявления налоговых рисков в рамках системы управления рисками в соответствии со статьей 93 Налогового кодекса РК

Общее количество прохождений биометрии ограничено тремя успешными подтверждениями, после чего допускается дальнейшая выписка ЭСФ без ее повторного прохождения.

Дополнительные изменения

Введение обязательного указания кода товара по Национальному каталогу - в случаях, предусмотренных Законом РК «О регулировании торговой деятельности».

При признании суммы НДС относимой в зачет в ИС ЭСФ производится соответствующая отметка до представления декларации по НДС с указанием налогового периода.

Комиссионеры и экспедиторы обязаны указывать сумму вознаграждения отдельной строкой в счете-фактуре.

В разделе «Реквизиты поставщика» добавлено поле 9 - «Дата постановки на регистрационный учет плательщика НДС».

Источник: КГД МФ РК