Кто обязан сдавать декларации по формам ФНО 250.00 и 270.00

КГД МФ РК информирует: Главой государства 15.07.2025 года подписан Закон РК «О внесении изменений и дополнений в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы РК по вопросам введения его в действие».

В рамках поэтапного внедрения всеобщего декларирования в Республике Казахстан внесены ряд изменений, направленные на совершенствование процедур подачи налоговой декларации и принято решение освободить с 1 января 2025 года от обязательного декларирования оставшуюся категорию населения, не вошедших в 1-3 этапа всеобщего декларирования, (пенсионеры, работники частных структур, студенты, домохозяйки и др.), за исключением лиц, имеющих активы, имущество и банковские счета за рубежом. Кроме того, исключена обязанность сдавать декларацию об активах и обязательствах иностранными лицами или лицами без гражданства, являющиеся нерезидентами.

 

Вместе с тем, обязаны представить декларацию об активах и обязательствах (ФНО 250.00):

1) кандидаты на выборные и государственные должности, а также их супруги
2) лица, претендующие на статус крупного участника: банков; рынка ценных бумаг и страховых организаций, а также их супруги
3) лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, медиаторы)
4) граждане и резиденты РК, владеющие цифровыми активами
5) граждане и резиденты РК, владеющие имуществом за рубежом, включая:
- недвижимость, транспортные средства, землю
- долю участия в иностранных компаниях
- деньги на счетах в иностранных банках, если их сумма в совокупности превышает 1000-кратный размер МРП (в 2024 году МРП - 3 692тг., 1 000 * 3 692=3 692 000тг.)
- инвестиционное золото
- долю участия в жилищном строительстве
- ценные бумаги, производные финансовые инструменты, эмитенты которых зарегистрированы за рубежом
- деньги на иностранных брокерских счетах
- объекты интеллектуальной собственности, авторского права
- дебиторскую/кредиторскую задолженность других лиц перед физическим лицом и (или) задолженность физического лица перед другими лицами (с приложением подтверждающих документов)
- другое имущество (по желанию) стоимостью свыше 1000-кратный размер МРП (при наличии оценочной стоимости)
 

Перечень сведений, подлежащих отражению в декларации об активах и обязательствах дополнен в части:
- отражения денег на иностранных брокерских счетах
- декларировать имущество стоимостью свыше 1000-кратный размер МРП при наличии стоимости на 31 декабря отчетного налогового периода, определенной в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в том числе в соответствии с законодательством иностранного государства, при этом оценочная стоимость должна быть определена не позднее 15 сентября
- отражения дебиторской/кредиторской задолженности, так помимо наличия нотариально заверенного договора, теперь можно подтвердить наличие дебиторской/кредиторской задолженности:
между физическим лицом и юридическим лицом и (или) индивидуальным предпринимателем, в том числе являющимся нерезидентом, – при наличии акта сверки и договора гражданско-правового характера
вступившим в законную силу решением суда
изменен в части:
- отражения ценных бумаг, за исключением производных ценных бумаг, базовым активом которых являются ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы на территории Республики Казахстан, цифровые активы.
 

После пересмотра перечня лиц, обязанных представить декларацию о доходах и имуществе (ФНО 270.00), обязаны сдавать декларацию:

1) государственные служащие и приравненные к ним лица, а также их супруги
2) крупные участники банков, рынка ценных бумаг и страховых организаций, а также их супруги
3) руководители, учредители (участники) субъектов квазигосударственного сектора, юридических лиц, владеющие более чем 10% доли в уставном капитале (акций акционерных обществ), а также их супруги
4) лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, медиаторы)
5) лица, получившие доходы, подлежащие самостоятельному налогообложению (доходы от аренды имущества; вознаграждения по зарубежным банковским счетам; доходы от операций с цифровыми активами; иные доходы, по которым налог не удерживался у источника выплаты), за исключением доходов от ИП
6) лица, имеющие денежные средства на счетах в иностранных банках, если их сумма в совокупности превышает 1000-кратный размер МРП
7)    лица, имеющие активы за рубежом (недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги, ПФИ, инвестиционное золото, долю в иностранных компаниях; долю участия в жилищном строительстве)
8) лица, имеющие в собственности цифровые активы
9) лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество, совокупной стоимостью свыше 20 000-кратного размера МРП (к примеру: в 2025 году МРП = 3 932 тенге, 20 000 * 3 932= 78 640 тыс. тг.), в том числе за пределами РК
10) лица, которые представили налоговому агенту заявление о применении налоговых вычетов в виде предварительной суммы прочих вычетов.

Дополнены категории лиц, обязанных отражать в декларации сведения о приобретении/отчуждении имущества, а также об источниках покрытия расходов на приобретение.
Так, помимо лиц, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции» возложена такая обязанность, также представляют:
 

• крупные участники банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющие инвестиционным и их супруги-резиденты
• руководители, учредители (участники) юридических лиц, владеющие более чем 10 процентами доли в уставном капитале (акций акционерных обществ), а также их супруги-резиденты
• лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество, совокупной стоимостью свыше 20 000-кратного размера МРП
  
        

Способы представления декларации по всеобщему декларированию
В электронном виде через:
- «Кабинет налогоплательщика» на web-портале Комитета государственных доходов
- портал «электронного правительства» 
- мобильные приложения: e-Salyq Azamat, eGov mobile, moldir.qoldau.kz, HALYK Bank (HALYK), ЦентрКредитБанк (bcc.kz), Kaspi.kz
 

На бумажном носителе:
- в органы государственных доходов в явочном порядке
- в ЦОН
- по почте заказным письмом