Консультативный документ регуляторной политики к проекту Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)

На портале “Открытые НПА” размещен Консультативный документ регуляторной политики к проекту Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)

* На обсуждении до 29.09.2023 года

Какие проблемные вопросы в нем отражены?

1. Пересмотр ставки и «порога» для постановки на учет по налогу на добавленную стоимость. Ставка НДС в Казахстане является одной из самых низких в мире – 12%. Тогда как в России, Беларуси, Армении – 20%, в странах ОЭСР – доходит до 27%. Решение: Поэтапное увеличение базовой ставки НДС.

2. Ставка корпоративного подоходного налога. В Казахстане применяется плоская шкала налогообложения дохода. Так, общая ставка КПН составляет 20%, а по доходу от реализации сельхозпродукции собственного производства – 10%. Дифференциация ставок налога в зависимости от отраслей экономики отсутствует. Во многих странах ставки подоходного налога варьируются в зависимости от отрасли либо доходы компаний в определенных отраслях облагаются дополнительными налогами. Решение: Введение дифференцированных ставок по КПН.

3.   Ставка индивидуального подоходного налога. В Казахстане применяется налогообложение ИПН по фиксированной ставке вне зависимости от размера дохода («плоская шкала»). Применение такого порядка обложения приводит к «социальной несправедливости», т.к. физические лица, получающие «сверхдоходы» имеют такую же налоговую нагрузку, что и лица с низким уровнем доходов. Решение: Введение прогрессивной шкалы ставок ИПН.

4. Гармонизация ставок акцизов на табачные изделия. 

5. Реформирование специальных налоговых режимов.

6. Налогообложение транспортных средств и недвижимого имущества физических лиц.

7. Налогообложение предметов роскоши. Во многих странах предусмотрено повышенное налогообложение предметов роскоши по налогам на имущество, транспорт и косвенным налогам. В ряде стран применяется отдельный налог для предметов роскоши. Некоторые страны имеют и отдельный налог, и повышенное налогообложение.

8. Повышение эффективности налоговых льгот. Изучение опыта политик различных стран (страны ОЭСР, ЕЭС, Сингапур, Таиланд и др.) в отношении налоговых льгот показало наличие ряда схожих принципов, которые на сегодня не находят применения в Казахстане:

• четкая идентифицируемость налоговых льгот в законодательстве
• детальная регламентированность процессов предоставления налоговых льгот и контроля за их применением
• наличие лимитов использования льгот, с целью ограничения объемов государственных расходов на налоговую поддержку

9. Сервисная модель налогового администрирования.

10. Международное налогообложение.

** В целях снижения административной нагрузки на физических лиц и развитие информационного взаимодействия между государственными органами и организациями с 1 января 2025 года предполагается, что ежегодную декларацию о доходах и имуществе будут представлять не все физические лица, а только те, которые получают доход, подлежащий самостоятельному налогообложению и госслужащие.