Применяются ли в 2020 году при исчислении индивидуального подоходного налога налоговый вычет для многодетных семей и налоговый вычет на обучение?

Согласно пункту 1 статьи 347 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017г. «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), налоговый вычет для многодетной семьи применяется в совокупности на обоих родителей в размере не более 282-кратного размера месячного расчетного показателя (далее- МРП), определенного за календарный год, в одном из следующих порядков:

1) для одного из родителей многодетной семьи в 23-МРП за каждый месяц

2) для каждого родителя многодетной семьи в 12-МРП за каждый месяц

В соответствии с пунктом 1 статьи 349 Налогового кодекса, налоговый вычет на обучение применяется по расходам на обучение по следующим уровням образования в соответствии с законодательством Республики Казахстан:

1) дошкольное воспитание и обучение, осуществляемые в дошкольных организациях образования в Республике Казахстан

2) техническое и профессиональное образование, осуществляемое в Республике Казахстан по соответствующим лицензиям на право ведения таких видов деятельности в организациях образования

3) послесреднее, высшее образование, осуществляемое в Республике Казахстан по соответствующим лицензиям на право ведения таких видов деятельности в организациях образования

4) дошкольное воспитание и обучение, послесреднее, высшее образование, осуществляемые в автономных организациях образования, определенных пунктом 1 статьи 291 Налогового кодекса

Вместе с тем, статьи 316 – 366 приостановлены до 1 января 2021 года. При этом, в период приостановления, с 01 января 2018 года до 01 января 2021 года, данные статьи  действуют в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Закон о введении).

На основании изложенного, в 2020 году при исчислении индивидуального подоходного налога с доходов физического лица, налоговые вычеты на обучение и для многодетной семьи НЕ ПРИМЕНИМЫ

Кто имеет право получать налоговый вычет  по индивидуальному подоходному налогу в виде уплачиваемого вознаграждения по ипотечному займу?

Распространяется ли данная норма на созаемщиков, а также, если ипотечный займ получен в банке или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций (не в жилищном строительном сберегательном банке)?

Относится ли промежуточный или предварительный жилищный займ, полученный в жилищном строительном сберегательном банке к понятию «ипотечный жилищный займ»?

В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 342 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Закон о введении) предусмотрено, что физическое лицо имеет право на применение прочих налоговых вычетов, в том числе налоговый вычет по вознаграждениям

Пунктом 1 статьи 349 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу

Согласно пункту 1 статьи 343 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов

2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса

Пунктом 2 статьи 349 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются:

1) договор ипотечного жилищного займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях

2) график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения;

3) документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу

Согласно пункту 3 статьи 349 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, налоговые вычеты применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

• дата погашения вознаграждения по графику погашения ипотечного жилищного займа
• дата оплаты вознаграждения

1. Налоговый вычет по ИПН в виде суммы вознаграждения по займу, вправе применить физическое лицо, получившее ипотечный жилищный займ у  юридического лица, имеющего официальный статус жилищного строительного сберегательного банка

2. На созаемщиков, а также на ипотечные займы, полученных в других  банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковские операции, данная норма не распространяется

3. Жилищный, промежуточный жилищный и предварительный жилищный займы, полученные в жилищном строительном сберегательном банке, будут относиться к ипотечным жилищным займам, при условии, когда такие займы обеспечены залогом недвижимого имущества, соответственно, физическое лицо вправе применить  данный налоговый вычет

Источник: ДГД по г.Шымкент