Социальный налог в РК для объектов государственного сектора!

Исчисление социального налога

Ст. 484 Налогового Кодекса РК:

Объектом налогообложения являются расходы:

      1) работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322:

• подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений
• доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 настоящего Кодекса
• доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 настоящего Кодекса, (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 23) и 24)пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса)

      2) налогового агента по доходам иностранного персонала, указанного в пункте 7 статьи 220 настоящего Кодекса.

Из объекта налогообложения исключаются:

• обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством Республики Казахстан
• доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 настоящего Кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса, а также доходов, установленных в подпункте 53) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан
• доходы, установленные в подпункте 10) пункта 1 статьи 654 настоящего Кодекса
• выплаты, производимые за счет средств грантов.

п. 4 Ст. 484:

В случае если объект налогообложения составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то объект налогообложения определяется исходя из такого минимального размера заработной платы. МЗП на 2019 = 42 500 тенге.

 Ст. 485: 

Для юридических лиц социальный налог исчисляется по ставке:

с 1 января 2018 года – 9,5 процента

с 1 января 2025 года – 11 процентов

п. 6 Ст. 486:

Сумма социального налога, исчисленная государственными учреждениями за налоговый период, уменьшается на сумму выплаченного в соответствии с законодательством Республики Казахстан социального пособия по временной нетрудоспособности.

п. 7 Ст. 486:

В случае превышения за налоговый период суммы выплаченного социального пособия, указанного в пункте 6 настоящей статьи, над суммой исчисленного социального налога сумма превышения переносится на следующий налоговый период.

п.3 Ст. 486:

Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном страховании". Ставка социальных отчислений в 2019 году = 3,5%.

При превышении суммы исчисленных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой исчисленного социального налога или равенстве их сумм сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю.

Применение корректировки в размере 90% при исчислении социального налога на основании пп. 49 п. 1 Ст.341:

Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года

Расчет СН с применением корректировки: 
Данные по сотруднику: 
доход = 63 125 тенге 
не пенсионер: ОПВ =10% 
оформлено Заявление на предоставление вычета  на 2019 год=1 МЗП
Расчет:
Необходимо определить сумму корректировки (т.к. доход работника не превышает 25 МРП) 
63 125-10%(ОПВ) - 42 500(МЗП)=14 312,5 *90%=12 881,25 тенге  
Расчет СН с учетом корректировки:
облагаемая база для СН  63 125 - 6 312,5 (ОПВ) - 12 881,25(сумма корректировки)=43 931,25   
43 931,25 * 9,5% - СО=43 931,25 * 9,5%- 1 988,44 (Соц.отчисления: ((63 125 - 10%) * 3,5%)) = 2 185,03 

Сумма СН = 2 185,03 тенге

Расчет СН с МЗП: 

Данные по сотруднику: 
доход = 48 274  тенге 
не пенсионер: ОПВ =10% 
Заявление на предоставление вычета  на 2019 год=1 МЗП не оформлено. Внешний совместитель.

Расчет:

Сумма корректировки: (48 274 - 4 827,4 (ОПВ 10%))*90% = 39 101,9 тенге

облагаемая база для СН: 48 274 - 4 827,4 (ОПВ) - 39 101,9 (сумма корректировки) = 4 344,7 тенге - это меньше 1 МЗП, в этом случае СН считаем с 42 500 тенге (1 МЗП)

42 500*9,5% = 4 037,5 - 1 520,6 (сумма СО) = 2 516,9 тенге

Сумма СН = 2 516, 9 тенге

Уплата социального налога

Ст. 487:

      1. Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика. Налоговым периодом является календарный месяц (п. 1 Ст. 488)

      2. Уплата социального налога по объектам налогообложения, являющимся расходами структурного (территориального) подразделения, производится по месту нахождения такого структурного (территориального) подразделения.

Отчетный период

п. 2 Ст. 488:

Отчетным периодом для составления декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу является календарный квартал.

Ст. 489:

Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется плательщиками в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.