Статьи
Авторские материалы портала, включающие в себя материалы, основанные на нормативно-правовых актах Республики Казахстан. Любое использование материала разрешено только с разрешения правообладателя.
Право на вычет по вознаграждениям ЖССБ в 2020 году при исчислении ИПН
Право на вычет по вознаграждениям ЖССБ при определении размера облагаемого дохода работника
Ст.342 Налогового Кодекса РК (Далее – НК РК):
1. Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
3) стандартные налоговые вычеты (далее – стандартные вычеты);
4) прочие налоговые вычеты (далее – прочие вычеты), которые включают в себя:
налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
налоговый вычет на медицину;
налоговый вычет по вознаграждениям.
Ст.349 НК РК:
1. Налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу.
2. Подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются:
1) договор ипотечного жилищного займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях;
2) график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения;
3) документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу.
3. Налоговые вычеты применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
дата погашения вознаграждения по графику погашения ипотечного жилищного займа;
дата оплаты вознаграждения.
Какие банки в РК относятся к ЖССБ?
Закон Республики Казахстан от 7 декабря 2000 года N 110 «О жилищных строительных сбережениях в Республике Казахстан» (Далее – Закон):
Жилищный строительный сберегательный банк - это банк, имеющий лицензию уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций на осуществление деятельности, предусмотренной статьей 5 настоящего Закона.
Жилищный строительный сберегательный банк обязан участвовать в системе обязательного гарантирования депозитов в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Юридическое лицо, не имеющее официального статуса жилищного строительного сберегательного банка, не может именоваться "жилищным строительным сберегательным банком" и (или) осуществлять деятельность, указанную в пункте 1 статьи 5 настоящего Закона.
Основные виды деятельности жилищных строительных сберегательных банков в соответствии с лицензией уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций:
1) прием вкладов (депозитов) в жилищные строительные сбережения, открытие и ведение счетов вкладчиков;
2) предоставление вкладчикам жилищных, промежуточных жилищных и предварительных жилищных займов на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий;
3) прием вкладов, открытие и ведение банковских счетов вкладчиков накоплений средств на капитальный ремонт общего имущества объекта кондоминиума и предоставление им жилищных займов.
На территории Республики Казахстан АО "Жилстройсбербанк Казахстана" является единственным банком, реализующим систему жилищных строительных сбережений.
Порядок применения
1. Только по ипотеке в АО "Жилстройсбербанк Казахстана" работник имеет право на вычет по вознаграждениям, т.е. на сумму ежемесячного вознаграждения, а не основного долга!
2. Для того, чтобы работнику был применен данный вид вычета, в обязательном порядке, необходимо наличие от него Заявления в произвольной форме и подтверждающих документов (Договор ипотечного займа + график погашения). Если работником не предоставлены вышеуказанные документы, то право на вычет не возникает!
3. По выбору работника, правомерно применять данный вычет только у одного работодателя!
п.3 Ст.343 НК РК:
Физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов.
4. Для подтверждения оплаты по графику погашения, работник должен предоставить документы о фактической оплате суммы вознаграждения в АО «ЖССБ»!
ВАЖНО! п.4 Ст. 343 НК РК:
В случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности (3 года).
Пример расчета
Заработная плата = 147 215 тенге. Не относится к льготным категориям ФЛ
От работника получены:
- Заявление о предоставлении вычета в размере 1 МЗП
- Заявление о применении вычета по ЖССБ + подтверждающие документы
Ежемесячное вознаграждение (%) банку в соответствии с Графиком погашения = 38 400 тенге.
Расчет:
ИПН = (147 215 - 10% (ОПВ) - 1МЗП - % ЖССБ) *10% = (147 215 – 14 722 - 42 500 – 38 400) * 10% = 5 159 тенге