На основании Статьи 342 НК РК:

Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

      1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении

      2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования

      3) стандартные налоговые вычеты 

      4) прочие налоговые вычеты, которые включают в себя:

      налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам

      налоговый вычет на медицину

      налоговый вычет по вознаграждениям

Статья 343 НК РК гласит:

Налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов и налогового вычета по пенсионным выплатам, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

      1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов

      2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности – в настоящее время 5 (пяти) лет

Физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов

Статья 349. Налоговый вычет по вознаграждениям

      1. Налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу

      2. Подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются:

      1) договор ипотечного жилищного займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях

      2) график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения

      3) документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу

      3. Налоговые вычеты применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

•       дата погашения вознаграждения по графику погашения ипотечного жилищного займа
•       дата оплаты вознаграждения

ВЫВОД: 

1. Если у работника есть ипотека в ЖССБ, то он имеет право на вычет по вознаграждениям, т.е. на сумму ежемесячного вознаграждения, а не основного долга!

2. Для того чтобы работнику был применен данный вид вычета, в обязательном порядке, необходимо наличие от него заявления и подтверждающих документов (Договор ипотечного займа + график погашения). Если работником не предоставлены вышеуказанные документы, то право на вычет не применяется!

3. По выбору работника, правомерно применять данный вычет только у одного работодателя

4. Для подтверждения оплаты по графику погашения, работник должен предоставлять документы о фактической оплате в ЖССБ

5. В случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности (5 лет)

Пример:

Заработная плата = 125 000 тенге. Заявление о предоставлении вычета в размере 1 МЗП. Ипотека в ЖССБ (подтверждающие документы в наличии) ежемесячное вознаграждение (%) банку 13 500 тенге.

Расчет:

ИПН = (125 000 - 10% (ОПВ) - 1МЗП - % ЖССБ) *10% = (125 000 - 12 500 - 42 500 - 13 500) * 10% = 5 650 тенге